企业发生的业务招待费税前扣除要点，点击查看→

01企业所得税税前扣除的标准

      企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

02销售（营业）收入基数确定

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

03一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数

      销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。

二、特殊规定

01

      企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

02

      对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

      从事股权投资业务企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+股息、红利及股权转让收入，但是不包括各项营业外收入。

举例说明

1.A企业今年实现销售收入800万，业务招待费发生额为8万。

按照发生额的60%计算的扣除限额：8×60%=4.8（万元）

按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=800×5‰=4（万元）

那么A企业可在税前扣除的业务招待费为4万元。

2.B企业是一家专门从事股权投资业务的企业，2022年B企业因转让子公司甲公司股权取得股权转让收入5000万元，从被投资企业乙公司、丙公司处取得股息、红利500万元，除此之外，再无其他收入。当年，甲公司共发生业务招待费80万元。

按照发生额的60%计算的扣除限额：80×60%=48万元；

按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=（5000+500）×5‰=27.5万元；

那么B企业可在税前扣除的业务招待费为27.5万元。

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